Оптимизация налогообложения и налоговое планирование без офшоров

Как известно, главной целью любого налогового планирования является оптимизация налогообложения.

При этом, «оптимизация», как правило, означает «минимизацию».

Отечественная практика налогового планирования и оптимизации налогообложения при всей своей объективной неоднозначности, являющейся следствием несовершенства российского законодательства в данной области, может показаться тревожной на фоне отдельных случаев судебного произвола, злоупотребления репрессивными возможностями норм права и выборочностью их применения.

Действительно, налоговые органы и даже суды подчас склонны игнорировать разницу между оптимизацией и уклонением.

Что есть — то есть, и с этим следует трезво считаться.

Заинтересованным лицам — в организации своего бизнеса, а специализированным юридическим компаниям — в качестве оказываемых услуг.

Но при профессиональной организации работы по налоговому планированию, эта разница должна быть очевидной и безусловной в первую очередь и следовать следующему принципу.

Только правомерная деятельность может признаваться налоговой оптимизацией, а не «неуплатой налогов» (статья 122 НК РФ) и не «уклонением от уплаты налогов» (статьи 198 — 199 НК РФ).

Несмотря на кажущуюся зыбкость указанной границы, профессиональное налоговое планирование обеспечивает владельцам бизнеса как его правомерность, так и обоснованную налоговую выгоду.

Если это, конечно, не компания с политическими амбициями типа «ЮКОСа».

Налоговая оптимизация в исполнении профессионалов прежде всего опирается на устоявшиеся арбитражно-правовые доктрины (сложившаяся устойчивая судебная практика, общий подход к разрешению юридических казусов), в том числе введённыеПостановлением Пленума ВАС РФ № 53 от 12.11.2006г. «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиками налоговой выгоды» а именно:

• Проявление должной осмотрительности — подробнее здесь 
• Наличие экономической целесообразности
• Подтверждение реальности финансово-хозяйственной деятельности
• Обоснованность налоговой выгоды

Помимо указанных выше доктрин существуют многочисленные методические указания налоговой службы и сформированная в связи с этим правоприменительная практика.

Наконец, при грамотном подходе к оптимизации налогов следует учитывать также требования ФЗ № 115 «О противодействии легализации доходов, полученных преступным путём и финансированию терроризма», поскольку за последнее время многократно возросла роль банков в процессе осуществления финансового и налогового контроля. Поэтому следует осуществлять налоговое планирования таким образом, чтобы не дать повода обслуживающему банку принять законные финансовые операции за противоправные действия.

Компания «ЮКТ-Групп» за долгие годы своей работы в области оптимизации налогообложения была не свидетелем, а активным участником:

• и стремительно нараставшего интереса к данному вопросу;
• и длительной стабилизации интереса позднее;
• и осторожного отказа от этой работы многих заинтересованных лиц в период налоговой расправы над «ЮКОСом» по политическим мотивам;
• и, наконец, активного возрождения интереса к оптимизации налогообложения, особенно — после введения в действие норм антиофшорного законодательства и Закона об амнистии капитала.

При этом новое антиофшорное законодательство странным образом обеспечило результат, противоположный тому, который ожидался при его разработке и введении в действие.

Видимо, налогоплательщиками был сделан правильный вывод, а именно — все, что необходимо в жизни, можно и нужно продолжать делать, но только в ногу со временем и в соответствии с законом.

Налоговый кодекс, даже с учетом судебной практики, насквозь пронизан заманчивыми преференциями — воспользуйтесь ими на законных основаниях с помощью специалистов.

У всех, кто когда-либо серьезно задумывался об оптимизации налогообложения, всегда возникал вопрос о гарантиях и ответственности .

Но следует заранее понимать, что ни одна налоговая схема, сама по себе, не может что-либо гарантировать.

Что касается ответственности, то при принятии решения о привлечении к работе по оптимизации налогообложения соответствующих специалистов, нужно иметь ввиду, что профессионалы не являются склонными к безответственным советам, так как Постановление № 64 Пленума ВАС РФ от 26.12.2006г. указывает, что «наказание может настигнуть и лиц, склонивших, а равно содействовавших совершению преступления советами, указаниями».

Одной из главных задач при организации работы по оптимизации налогообложения является легитимность, т.е. использование только законных механизмов уменьшения налогового бремени, с тем чтобы после применения налоговых схем не вступить в конфликт с налоговой службой и, таким образом, не вовлекать себя в налоговые споры в судах или не подвергнуться уголовному преследованию за уклонение от уплаты налогов.

Как известно, в налоговом праве существуют определенные презумпции, в том числе:

• презумпция добросовестности налогоплательщиков (пункт 7 статьи 3 НК РФ, Определение КС РФ от 25.07.2001 № 138-0) и иных участников правоотношений в сфере экономики, в соответствии с которой все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов налогового законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу плательщика налога и сбора;
• презумпция невиновности (пункт 6 статьи 108 НК РФ) при установлении виновности лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения.

К сожалению, указанное является, в значительной мере, более декларируемой позицией, чем реально исполняемой, так как по статистике в среднем 70% выигрышей оказываются у налоговой службы, а это означает, что она находит нужную ей правду быстрее, чем налогоплательщик свою.

Такова реальность.

Особая оправданность в привлечении к работе именно профессионалов заключается еще и в том, что в настоящее время при вынесении судебных решений суд руководствуется не только правовыми нормами налогового и иного законодательства, но и арбитражными прецедентами, которые зачастую играют решающую роль при вынесении судебных решений.

При этом КС РФ, де-факто, признал за ВАС РФ право не только трактовать Закон, но и создавать правовые нормы.

Таким образом, для эффективной зашиты в суде интересов налогоплательщиков требуется хорошее знание не только норм закона, но также и судебной практики.

А это уже является областью только специальных знаний и, особенно, опыта.

Обеспечивать успех может только высококачественная документальная проработка поставленной задачи, что как раз и является привилегией высокопрофессиональных специалистов.

А уверенность в успехе приходит только в сотрудничестве с профессионалами.

Именно этими и другими необходимыми качествами обладают специалисты Юридической компании «ЮКТ-Групп».

Обширный опыт работы Компании «ЮКТ-Групп» показывает, что налоговое планирование и соответствующая оптимизация налогообложения даже только в указанных рамках будут по-прежнему (и даже более) оставаться востребованными для заинтересованных лиц определенного уровня и профиля деятельности.

При этом международное налоговое планирование также ни в коей мере не утратило своих привлекательных позиций и эффективности даже в условиях нового антиофшорного законодательства, но это несколько иная работа.

Поэтому мы с более чем достаточными основаниями уверены в законности своих действий и эффективности своей работы, что подтверждается нашим многолетним опытом.